Имущественный налоговый вычет

Людям, находящимся в очереди на улучшение жилищных условий, при покупке или строительстве жилья полагаются дополнительные льготы – налоговый вычет по подоходному налогу. В каких случаях он предоставляется? Какие нюансы нужно учитывать при обращении гражданина в бухгалтерию по месту работы или налоговый орган?

 Что такое имущественный налоговый вычет? Кто имеет право на получение вычета и в чем его выгода для плательщиков подоходного налога?

Имущественный налоговый вычет – это льгота, которая предоставляется лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. Льгота предоставляется в виде полного освобождения от налогообложения доходов, направляемых на строительство или приобретение жилья (квартиры или индивидуального жилого дома). Сумма налога, оставшаяся в распоряжении плательщика, может быть направлена им на строительство или приобретение жилья.

То есть право на получение льготы имеет плательщику, который состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий.

На учет нуждающихся в улучшении жилищных условий гражданин должен быть поставлен в соответствии с законодательством. Постановка на такой учет осуществляется местным исполнительным или распорядительным органом, а также по месту работы плательщика - государственными органами и организациями, а также организациями негосударственной формы собственности. Порядок постановки на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий регулируется жилищным законодательством. Имущественный налоговый вычет предоставляется как плательщику, так и членам его семьи, которые состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. Согласно Налоговому кодексу, к членам семьи плательщика относится только определенный круг лиц: супруг, супруга, их не состоящие в браке на момент осуществления расходов на строительство или приобретения жилья дети.

Предположим, на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий состоят мама, папа, их дочь, муж дочери и дети дочери. В нашем примере право на вычет имеют мама и папа. Дочь на момент осуществления расходов на приобретение жилья уже вступила в брак, соответственно, она не имеет права на такой вычет. Супруг дочери также не относится к членам семьи плательщика. На эти особенности необходимо обращать внимание.

Если плательщик, состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в одном населенном пункте, и строит или покупает жилье в другом, имеет ли он право на вычет?

Да, имущественный вычет можно применить. В данном случае Налоговый кодекс не предусматривает никаких ограничений.

Есть несколько вопросов от пользователей. "Гражданин строит квартиру. Какие расходы можно учесть при предоставлении вычета и на основании каких документов?"

Строительство квартиры может осуществляться различными способами. Например, долевое участие в строительстве квартиры. В этом случае заключается договор долевого строительства, в котором одним из существенных условий является цена объекта долевого строительства. В размере такой цены человек имеет право на вычет. Конечно, человек может быть не в состоянии сразу оплатить всю стоимость. Поэтому вычет предоставляется плательщику по мере оплаты им стоимости строительства, но в пределах цены, указанной в договоре.

Строительство может осуществляться и в составе жилищного кооператива. В этом случае договор между человеком, строящим квартиру, и кооперативом напрямую может и не заключаться. Это допускается нормами законодательства. Договор на строительство может заключаться между кооперативом и застройщиком. В этом случае в таком договоре определяется стоимость строительства всего дома. А граждане, которые строят квартиры, вносят стоимость соразмерно площади квартиры, которую строят в составе кооператива. В данном случае идет оплата паевых взносов – это расходы человека непосредственно связанные со строительством квартиры в составе кооператива.

Помимо таких взносов, гражданин может уплачивать членские, вступительные, целевые взносы. Но такие взносы не относятся к имущественному вычету, потому что не связаны непосредственно со строительством жилья. Гражданам необходимо обратить внимание, что вычеты будут предоставлены только на сумму паевых взносов, то есть на сумму средств, израсходованных на строительство квартиры.

Документами, подтверждающими право на получение имущественного налогового вычета являются: договор на строительство. Если строительство осуществляется в составе жилищного кооператива, то необходимо также представление выписки из решения общего собрания членов организации застройщиков о включении плательщика в состав членов такого кооператива. Также необходимо представить документы, подтверждающие фактическую оплату стоимости строительства квартиры.

Если строительство квартиры осуществляется с использованием кредита банка, то необходимо дополнительно представить кредитный договор и документы о погашении кредита. Если гражданин для строительства квартиры занял средства у белорусского индивидуального предпринимателя или у белорусской организации, в этом случае необходимо представить договор займа и документ, подтверждающий погашение этого займа.

Все ли граждане, стоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, имеют право воспользоваться льготами?

Да, если постановка на такой учет произведена в соответствии с нормами жилищного законодательства. Факт постановки на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий подтверждается соответствующей справкой.

Как много людей в прошлом году воспользовались такими льготами? Знают ли люди, что у них такая льгота?

На сегодняшний день законодательство построено таким образом, чтобы гражданину не нужно было по каждому поводу, в том числе за получением льгот, идти в налоговый орган. Гражданин может получить максимум льгот по месту своей основной работы. Обязанность по предоставлению предприятиями сведений о количестве граждан, воспользовавшимися льготами по месту основной работы в законодательстве отсутствует, поэтому подсчитать количество таких граждан довольно сложно.

Вместе с тем бывают случаи, когда у гражданина нет основного места работы. Например, он работает по договору подряда или получает доходы из-за границы. В этом случае вычет предоставляется налоговым органом. В прошлом году за вычетами к нам обратилось 837 человек. Из бюджета возвращено плательщикам около 1,5 млрд. бел. рублей.

Каким образом высчитывается сумма вычета?

Сумма вычета – это сумма средств, направленных на строительство. Например, гражданин, имеющий право на имущественный налоговый вычет, строит квартиру стоимостью 50 млн. бел. рублей. В текущем месяце данный гражданин произвел оплату за строительство квартиры в размере 1 млн. бел. рублей. На указанную сумму данный гражданин имеет право получить имущественный налоговый вычет. Предположим в текущем месяце зарплата рассматриваемого гражданина составила 2 млн. бел. рублей. В нашем примере в текущем месяце исчисление подоходного налога будет произведено с 1 млн. бел. рублей, то есть из заработной платы в размере 2 млн. бел. рублей вычитается сумма средств, внесенных на строительство квартиры, - 1 млн. бел. рублей, оставшийся 1 млн. бел. рублей подлежит налогообложению.

В договоре о строительстве квартиры указано, что строительство ведется с внутренней отделкой. В процессе строительства физ. лицо отказалось от отделки. Можно ли принять к вычету расходы на работы и строительные материалы, связанные с внутренней отделкой, производимые физ. лицом самостоятельно?

В данном случае в налоговом кодексе предусмотрено право гражданина на вычет, если изначально согласно договора строительства гражданин строил квартиру с отделкой, но потом по каким-то причинам отказался от выполнения таких работ. В размере стоимости отказных работ, такой гражданин имеет право получить имущественный налоговый вычет. Вычет представляется при предоставлении документов, подтверждающих оплату строительных материалов, необходимых для внутренней отделки квартиры или дома. Возможно, этот гражданин привлекал людей для выполнения внутриотделочных работ и оплачивал эту работу. При наличии документов предоставляется вычет и на сумму оплаты стоимости таких работ.

И все эти чеки нужно будет принести в налоговый орган и написать заявление.

Заявление писать не требуется. Документы, подтверждающие право на вычет, представляются в зависимости от ситуации, по месту основной работы или в налоговый орган. Но тут есть нюанс. Если изначально в договоре строительства не было предусмотрено, что квартира строится с внутриотделочными работами, то имущественный налоговый вычет на сумму оплаты стоимости таких работ не предоставляется.

Если часть строящегося жилья оплачивается путем приобретения жилищных облигаций. Имеет ли физическое лицо право на имущественный вычет в размере понесенных им расходов на приобретение этих жилищных облигаций?

Жилищная облигация – это ценная бумага. Приобретая жилищную облигацию, гражданин не несет расходов, связанных непосредственно со строительством или приобретением жилья. Он несет расходы, связанные с приобретением этой ценной бумаги.

По законодательству приобретая ценную бумагу, впоследствии при ее погашении гражданин может получить денежные средства или квартиру. Если при погашении жилищных облигаций гражданин получает квартиру, то в данном случае он имеет право на получение имущественного налогового вычета, связанного с приобретением этой квартиры. Очень важный момент: погашение жилищной облигации происходит по ее номинальной стоимости. Я приведу пример на небольших цифрах. Допустим, приобретая жилищную облигацию, гражданин заплатил 100 бел. руб., а ее номинал – 90 бел. руб. Погашение жилищной облигации будет производиться по 90 бел. руб., поэтому гражданин имеет право на вычет в пределах 90 бел. руб.

Другими словами, если я купила жилищные облигации, и они у меня просто лежат, никаких вычетов я получить не могу. Только в том случае, если с их помощью я начинаю строить жилье, я могу получить вычет.

Приобретение жилищной облигации говорит о том, что вы участвуете в строительстве жилого помещения. Но это жилое помещение становится вашим по мере погашения ценных бумаг. Погашение жилищных облигаций производится непосредственно при передаче жилья гражданину в собственность, поэтому и вычет представляется после погашения ценных бумаг и приобретения квартиры.

Часто ли обращаются люди с вопросами по поводу жилищных облигаций? Возникают у людей проблемы с жилищными облигациями?

Вопросы возникали у налоговых агентов, поскольку именно им предоставлено право предоставления имущественного налогового вычета. Организациям, которых интересовал данный вопрос, были предоставлены соответствующие разъяснения.

Договор строительства жилья расторгается, и физическому лицу возвращаются внесенные им взносы на строительство, по которым имущественный вычет уже применен. Подлежат ли эти суммы налогообложению подоходным налогом?

Безусловно, будут подлежать. В общем случае при расторжении договора строительства, возвращенные взносы освобождаются от налогообложения. Но если по данным суммам был применен имущественный вычет, то они подлежат налогообложению подоходным налогом в порядке, определенном статьей 178 Налогового кодекса. А именно, плательщику будет необходимо предоставить в налоговый орган по окончании календарного года (не позднее 1 марта года, в котором возвращены взносы) декларацию и доплатить исчисленные суммы подоходного налога не позднее 1 мая. Причем в Налоговом кодексе предусмотрен встречный контроль. Организация, которая возвращает вам взносы, обязана предоставить сведения о выплаченных суммах. Поэтому в налоговых органах будут знать, что эта сумма возвращена.

 Интересно, какая максимальная сумма таких взносов? Вы говорите, до 1 марта я должна предоставить декларацию о доходах и до 1 мая я должна погасить всю сумму льготных вычетов. По сути, за два месяца я должна собрать все деньги, которые мне вернули.

В 2011 году вы получили взносы, вы видите сумму дохода. До 1 марта 2012 года у вас есть время посчитать налог. Вы приходите в налоговую, заполняете декларацию, показываете сумму возвращенных взносов и исчисленную сумму подоходного налога. Вы заявили сумму, подали декларацию и оплачиваете налог.

Если гражданин строит индивидуальный жилой дом, на основании каких документов и в сумме каких расходов предоставляется имущественный вычет?

При строительстве индивидуального жилого дома расходы на вычет будут зависеть от того, каким образом строится дом: с привлечением застройщика, подрядчика или собственными силами. Если дом строится с привлечением застройщика, подрядчика, то есть ограничения по вычету – цена, прописанная в договоре строительства. Если дом строится собственными силами, плательщик самостоятельно заявляет стоимость. В заявлении он указывает стоимость строительства и предоставляет его в налоговый орган или по месту работы. Раньше стоимость сверялась с проектно-сметной документацией на дом. Сейчас сравнения не происходит: сметная документация не предоставляется, и стоимость строительства собственными силами не ограничивается.

Причем право на вычет плательщик имеет с момента получения правоустанавливающих документов на земельный участок. Это свидетельство о государственной регистрации земельного участка или договор аренды земельного участка. Основания для вычета дают следующие документы: договор строительства в случае привлечения подрядчика, правоустанавливающий документ на землю, непосредственно на сам дом. Правоустанавливающий документ на дом не обязательно должен быть предъявлен на момент получения вычета. Вычет по понесенным расходам на строительство можно получать до того, как построен дом.

Также нужны документы (договора) подтверждающие понесенные расходы. Это расходы на отделочные строительные материалы, на работы. Если привлекались физические лица, которые не являются индивидуальными предпринимателями, то в договоре должны быть указаны Ф.И.О. этого физического лица, местожительство и паспортные данные. Нужны также документы об оплате стоимости материалов, работ.

Представим ситуацию: я самостоятельно покупаю участок за собственные средства и самостоятельно строю дом, не привлекая подрядчиков, застройщиков. Какие вычеты мне полагаются?

В данном случае вычет не предоставляется по стоимости земельного участка. В Налоговом кодексе четко определено, что вычет предоставляется в сумме фактически понесенных расходов на строительство. Это расходы на строительные и отделочные материалы, работу. Расходы на земельный участок не поименованы, и не могут быть расценены как расходы на строительство жилого дома.

Вычет предоставляется в размере расходов на строительство индивидуального жилого дома. Мне бы хотелось уточнить. Ранее мы говорили о порядке предоставления имущественного налогового вычета в размере стоимости внутриотделочных работ. Когда гражданин строит дом собственными силами, то в заявлении он должен указать, строительство ведется с внутренней отделкой или без, этот факт будет влиять на размер предоставляемого вычета.

Гражданин строит дом с 2009 года до настоящего времени. На очередь нуждающихся в улучшении жилищных условий он стал только в 2011 году. Может ли он применить имущественный вычет по расходам, произведенным с 2009 года?

Нет, в данном случае не сможет. Имущественный вычет может применить плательщик, нуждающийся в улучшении жилищных условий. Основное условие – нуждаемость. Нуждающимся он стал с 2011 года, соответственно расходы, понесенные до постановки на учет нуждающихся, не могут учитываться. Основные условия всегда должны выполняться. Расходы, понесенные после постановки на учет, принимаются к вычету.

Есть еще один способ улучшить жилищные условия – купить готовое жилье. На какие расходы в данном случае предоставляется вычет, на основании каких документов?

При приобретении квартиры человек, нуждающийся в улучшении жилищных условий, имеет право на получение имущественного вычета в размере стоимости приобретения квартиры. Важное условие: квартира должна приобретаться на территории Республики Беларусь. Стоимость приобретения подтверждается договором, в котором могут быть указаны разные условия. Например, в нем может быть написано, что 90% стоимости платиться на момент подписания договора и 10 % стоимости оплачивается после того как оформлены документы. Вычет предоставляется на сумму фактически произведенных расходов. Если гражданин 10% стоимости квартиры заплатил не сразу, то он будет иметь право на вычет только после их оплаты.

Если человек приобретает квартиру с использованием кредита, то налоговому агенту или налоговому органу должны быть предоставлены документы о погашении кредита. Если при приобретении квартиры были использованы денежные средства, полученные по договору займа от белорусских организаций или белорусских предпринимателей, то необходимо представить договор займа. Кроме того, обязательным документом, подтверждающим право на вычет, при приобретении квартиры является документ, подтверждающий право собственности на квартиру. Если такого документа нет, вычет не может быть предоставлен.

Нужно ли как-то подтверждать свою нуждаемость?

Обязательно, поскольку данный факт является основным условием, дающим право гражданину на получение льготы при налогообложении. Постановка на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий подтверждается справкой, выданной организацией или органом, который осуществил постановку на такой учет. Это может быть местный исполнительно-распорядительный орган, государственная или негосударственная организация. Форма справки установлена Министерством по налогам и сборам.

Плательщик не может применить имущественный вычет в части процентов по просроченным кредитам и займам, просроченных процентов по ним. Банковское законодательство не дает определение этих терминов. Что это за термины?

Плательщики, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, имеют право получить вычет на сумму погашенного кредита и погашенных процентов по нему. Бывают ситуации, когда человек гасит кредит несвоевременно, и договором о предоставлении кредита за несоблюдение условий договора предусмотрены штрафные санкции. Например, за несвоевременное погашение кредита начисляется процент. Если несвоевременно погашены проценты по кредиту, начисляются проценты на проценты, или пени за несвоевременное погашение процентов. Такие штрафные санкции не принимаются к вычету. Это плата за нарушение условий кредитного договора, а не средства направленные на строительство или приобретение жилья. Важно понять, что к вычету идет основной кредит и проценту по основному долгу по кредиту.

Иногда плательщики считают, что, скажем, если они построили квартиру за 100 млн. бел. рублей, то они имеют право на возврат из бюджета денежных средств в размере 100 млн. бел. рублей. Вычет – это льгота, то есть освобождение определенного дохода от налогообложения. Не уплаченная в бюджет с такого дохода сумма налога может быть направлена гражданином на строительство или приобретение жилья или использована на иные цели.

Кем предоставляется налоговый вычет: налоговым органом или работодателем?

При наличии места основной работы имущественный налоговый вычет предоставляется плательщику по месту такой работы.

Может быть такая ситуация, что гражданин имеет место основной работы и еще работает по договору подряда или получает доходы из-за границы. С доходов, полученных не по месту основной работы, налоговый вычет представляется налоговым органом по окончании календарного года, в котором получены такие доходы на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета.

Если вы предоставляете документы по месту работы, разбирается бухгалтерия. А по поводу доходов, которые вы получаете не по основному месту работы, вы общаетесь с налоговыми органами. Еще один вопрос: гражданин предоставил по месту работы в 2011 документы дающие право на вычет с 2007 года. Предоставляется ли имущественный вычет по расходам, произведенным с 2007 года? Надо ли организации согласовывать возврат подоходного налога с налоговым органом?

В этом случае с доходов, полученных по месту основной работы в 2011 году, гражданин имеет право на получение имущественного налогового вычета на сумму расходов, понесенных на строительство или приобретение жилья в 2007 году. Но если гражданин желает получить вычет с доходов, полученных с 2007 года, необходимо помнить, что возврат уплаченного в бюджет налога производится не более чем за три года, с момента уплаты налога.

Какие обязательные требования предъявляются к документам, которые служат основанием для получения имущественного налогового вычета?

Основные требования к платежным документам. В документах об оплате расходов должны быть указаны: Ф.И.О. плательщика, сумма платежа и дата его оплаты. Но есть такие документы, как кассовый чек, товарный чек, в которых законодательством не предусмотрено отражение данных реквизитов. В этом случае такие требования применяться не могут. Бывает, человек оплатил стоимость жилья, потерял документ. В этой ситуации необходимо предоставить документ от получателя платежа. Часто возникает вопрос, какие документы нужно предоставлять в налоговые органы: оригиналы или копии. Такие документы как кредитный договор, договор займа, договор строительства могут быть предоставлены в виде копий. Документы об оплате предоставляются в виде оригиналов. Налоговому органу или налоговому агенту могут предоставлены и копии таких документов, но одновременно с оригиналами. Копия сверяется с оригиналом, на оригинале делается соответствующая отметка, в том числе указывается, на какую сумму предоставляется вычет. Оригинал возвращается плательщику, а копия остается у налогового агента или налогового органа.

Если у пользователей возникнут вопросы, куда им следует обратиться?

Необходимую информацию по интересующим вопросам граждане могут получить на официальном сайте Министерства по налогам и сборам - www.nalog.by. На электронный адрес конкретного человека будет представлен ответ специалиста по интересующему вопросу. Кроме того, получить ответ на свой вопрос непосредственно от сотрудников министерства граждане могут ежедневно с 9.00 до 13.00 по телефону 8 017 229 79 79. Вместе с тем, необходимо помнить, что не на каждый вопрос, заданный в электронном письме или по телефону, можно получить ответ не изучив имеющиеся у гражданина документы. Для получения ответа на свой вопрос граждане всегда могут обратиться в налоговый орган по месту жительства, в котором грамотные специалисты подскажут, как поступить в том или ином случае.